Crediti d’imposta energia e gas: codici tributo per i beneficiari e termini di utilizzo

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A seguito delle diverse modifiche che il Governo ha apportato ai crediti d’imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale, facciamo il punto sulle modalità di fruzione dei bonus da parte dei diretti beneficiari, nonchèsui codici tributo da utilizzare per la compensazione in F24.

Tutti i crediti d’imposta in questione, potranno essere utilizzati, dalle imprese beneficiarie:

  • in compensazione mediante modello F24, 
  • oppure ceduti solo per intero a terzi, in alternativa alla fruizione diretta.

I suddetti crediti d’imposta dovranno essere utilizzati:

  • entro il 31 dicembre 2022 per i bonus relativi al primo e secondo trimestre 2022,
  • entro il 30 settembre 2023 (in luogo del 30 giugno 2023; la proroga è stata definita in sede di conversione in Legge n. 6/2023 del decreto Aiuti quater n. 176/2022) per gli importi spettanti relativi al terzo trimestre 2022 (precedentemente fissato al 31.12.2022 dal decreto Aiuti bis e poi prorogato dal Decreto Aiuti Ter) e ai mesi di ottobre, novembre e dicembre 2022.

Per consentire l’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta da parte delle imprese beneficiarie, tramite modello F24 da presentare esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate, quest’ultima, con la pubblicazione di una serie di risoluzioni, ha istituito i codici tributo che andiamo a riepilogare nelle tabelle seguenti.

In sede di compilazione del modello F24, i suddetti codici tributo sono esposti nella sezione “Erario”, nella colonna “importi a credito compensati”, ovvero, nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento dell’agevolazione, nella colonna “importi a debito versati”. 

Nel campo “anno di riferimento” è indicato l’anno di sostenimento della spesa, nel formato “AAAA”.

1) Credito d’imposta imprese energivore: codici tributo e termine di utilizzo

Credito
d’imposta spettante IMPRESE ENERGIVORE
Codice tributoRiferimento normativoTermine di utilizzo
1° Trimestre“6960”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(primo trimestre 2022)
 Risoluzione del 21.03.2022 n. 13entro il 31.12.2022
2° Trimestre“6961”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(secondo trimestre 2022)
Risoluzione del 14.04.2022 n. 18entro il 31.12.2022
3° Trimestre“6968”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(terzo trimestre 2022)
 Risoluzione del 16.09.2022 n. 49entro il 30.09.2023*
Ottobre – Novembre 2022“6983”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(ottobre, novembre 2022) 
 Risoluzione del 30.09.2022 n. 54entro il 30.09.2023*
Dicembre 2022“6993”
credito d’imposta a favore delle imprese energivore
(dicembre 2022)
Risoluzione del 12.12.2022 n. 72entro il 30.09.2023*

*in sede di conversione in Legge n. 6/2023 del decreto Aiuti quater n. 176/2022 è stata definita la proroga dal 30.06.2023 al 30.09.2023 del termine previsto per l’utilizzo in compensazione mediante F24, dei crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale.

2) Credito d’imposta imprese non energivore: codici tributo e termine di utilizzo

Credito
d’imposta spettante
Codice tributoRiferimento normativoTermine di utilizzo
1° Trimestre –
2° Trimestre“6963”
credito d’imposta a favore delle imprese non energivore
(secondo trimestre 2022)
Risoluzione del 14.04.2022 n. 18entro il 31.12.2022
3° Trimestre“6970” credito d’imposta a favore delle imprese non energivore
(terzo trimestre 2022)
 Risoluzione del 16.09.2022 n. 49entro il 30.09.2023*
Ottobre – Novembre 2022“6985”
credito d’imposta a favore delle imprese non energivore
(ottobre, novembre 2022) 
 Risoluzione del 30.09.2022 n. 54entro il 30.09.2023*
Dicembre 2022“6995”
credito d’imposta a favore delle imprese non energivore
(dicembre 2022)
Risoluzione del 12.12.2022 n. 72entro il 30.09.2023*

* termine prorogato dalla Legge n. 6/2023 di conversione del decreto Aiuti quater n. 176/2022.

3) Credito d’imposta imprese gasivore: codici tributo e termine di utilizzo

Credito
d’imposta spettante
Codice tributoRiferimento normativoTermine di utilizzo
1° Trimestre“6966”
credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale
(primo trimestre 2022)
 Risoluzione del 13.06.2022 n. 28entro il 31.12.2022
2° Trimestre“6962” credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo gas naturale (secondo trimestre 2022)Risoluzione del 14.04.2022 n. 18entro il 31.12.2022
3° Trimestre“6969”
credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo gas naturale
(terzo trimestre 2022)
 Risoluzione del 16.09.2022 n. 49entro il 30.09.2023*
Ottobre – Novembre 2022“6984”
credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo gas naturale
(ottobre, novembre 2022) 
 Risoluzione del 30.09.2022 n. 54entro il 30.09.2023*
Dicembre 2022“6994”
credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo gas naturale (dicembre 2022)
 Risoluzione del 12.12.2022 n. 72entro il 30.09.2023*

* termine prorogato dalla Legge n. 6/2023 di conversione del decreto Aiuti quater n. 176/2022.

4) Credito d’imposta imprese non gasivore: codici tributo e termine di utilizzo

Credito
d’imposta spettante
Codice tributoRiferimento normativoTermine di utilizzo
1° Trimestre 
2° Trimestre“6964”  credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale
(secondo trimestre 2022)
Risoluzione del 14.04.2022 n. 18entro il 31.12.2022
3° Trimestre“6971”
credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale
(terzo trimestre 2022)
 Risoluzione del 16.09.2022 n. 49entro il 30.09.2023*
Ottobre – Novembre 2022“6986”
credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale
(ottobre, novembre 2022)
 Risoluzione del 30.09.2022 n. 54entro il 30.09.2023*
Dicembre 2022“6996”
credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale (dicembre 2022)
 Risoluzione del 12.12.2022 n. 72entro il 30.09.2023*

* termine prorogato dalla Legge n. 6/2023 di conversione del decreto Aiuti quater n. 176/2022.

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