Crediti d’imposta energia e gas: codici tributo per i beneficiari e termini di utilizzo

A seguito delle diverse modifiche che il Governo ha apportato ai crediti d’imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale, facciamo il punto sulle modalità di fruzione dei bonus da parte dei diretti beneficiari, nonchèsui codici tributo da utilizzare per la compensazione in F24.

Tutti i crediti d’imposta in questione, potranno essere utilizzati, dalle imprese beneficiarie:

• in compensazione mediante modello F24, 
• oppure ceduti solo per intero a terzi, in alternativa alla fruizione diretta.

I suddetti crediti d’imposta dovranno essere utilizzati:

• entro il 31 dicembre 2022 per i bonus relativi al primo e secondo trimestre 2022,
• entro il 30 settembre 2023 (in luogo del 30 giugno 2023; la proroga è stata definita in sede di conversione in Legge n. 6/2023 del decreto Aiuti quater n. 176/2022) per gli importi spettanti relativi al terzo trimestre 2022 (precedentemente fissato al 31.12.2022 dal decreto Aiuti bis e poi prorogato dal Decreto Aiuti Ter) e ai mesi di ottobre, novembre e dicembre 2022.

Per consentire l’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta da parte delle imprese beneficiarie, tramite modello F24 da presentare esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate, quest’ultima, con la pubblicazione di una serie di risoluzioni, ha istituito i codici tributo che andiamo a riepilogare nelle tabelle seguenti.

In sede di compilazione del modello F24, i suddetti codici tributo sono esposti nella sezione “Erario”, nella colonna “importi a credito compensati”, ovvero, nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento dell’agevolazione, nella colonna “importi a debito versati”. 

Nel campo “anno di riferimento” è indicato l’anno di sostenimento della spesa, nel formato “AAAA”.

1) Credito d’imposta imprese energivore: codici tributo e termine di utilizzo

*in sede di conversione in Legge n. 6/2023 del decreto Aiuti quater n. 176/2022 è stata definita la proroga dal 30.06.2023 al 30.09.2023 del termine previsto per l’utilizzo in compensazione mediante F24, dei crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale.

2) Credito d’imposta imprese non energivore: codici tributo e termine di utilizzo

* termine prorogato dalla Legge n. 6/2023 di conversione del decreto Aiuti quater n. 176/2022.

3) Credito d’imposta imprese gasivore: codici tributo e termine di utilizzo

* termine prorogato dalla Legge n. 6/2023 di conversione del decreto Aiuti quater n. 176/2022.

4) Credito d’imposta imprese non gasivore: codici tributo e termine di utilizzo

* termine prorogato dalla Legge n. 6/2023 di conversione del decreto Aiuti quater n. 176/2022.